La transmission de quatre projets de loi visant à réformer le système fiscal nigérian à l’Assemblée nationale il y a deux semaines par le président Bola Tinubu a suscité des débats au sein de la classe politique sur l’objectif de ces projets de loi. Certains ont exprimé leurs craintes que ces projets de loi puissent contenir des propositions appelant à une augmentation des taux d’imposition d’une manière qui pèserait davantage sur les citoyens. Certains Nigérians ont reçu la nouvelle avec des sentiments mitigés, tandis que d’autres ont choisi d’attendre les détails avant de commenter l’évolution de la situation.
Il n’y a aucune raison d’avoir peur de ces projets de loi. Au contraire, les Nigérians vont féliciter le président Tinubu pour s’être concentré sur la mise en place de bases solides qui assureront la stabilité fiscale du pays. Lorsque les Nigérians prendront connaissance des détails de ces documents, ils sauront que le président s’efforce réellement de leur apporter des avantages, à eux et à leurs entreprises.
Les quatre projets de loi visent à assainir l’environnement politique et législatif fiscal du pays. Il s’agit du projet de loi sur la fiscalité nigériane, du projet de loi sur l’administration fiscale nigériane, du projet de loi sur la création du service des recettes fiscales du Nigéria et du projet de loi sur la création du conseil des recettes conjointes. Ces projets de loi visent à traduire les recommandations du Comité présidentiel sur la politique fiscale et les réformes fiscales, présidé par Taiwo Oyedele, en un cadre législatif applicable au bénéfice des Nigérians.
Il est de notoriété publique qu’un facteur qui continue d’entraver l’efficacité du système fiscal nigérian et qui a un impact négatif sur les recettes est la multiplicité des impôts. Le président Tinubu, dans son discours d’investiture, s’était engagé à s’attaquer au problème de la multiplicité des impôts et à supprimer tous les obstacles à l’investissement dans le pays. La multiplicité des impôts est l’un des problèmes que le projet de loi sur la fiscalité nigériane cherche à résoudre. Cela apportera certainement des avantages aux entreprises nigérianes. L’imposition d’impôts par plusieurs organismes ou niveaux de gouvernement constitue sans l’ombre d’un doute un étranglement pour les entreprises, en particulier les micro et petites entreprises ainsi que pour les particuliers.
Comment ce projet de loi va-t-il remédier à la multiplicité des impôts ? Au Nigéria aujourd’hui, les lois traitant de divers aspects de la fiscalité sont dispersées dans différentes législations. Certaines de ces lois sont : la loi sur l’impôt sur le revenu des sociétés, la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers, la loi sur l’impôt sur les gains en capital, la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, la loi sur les droits de timbre, la loi sur les bénéfices pétroliers, la loi sur le fonds de l’enseignement supérieur, la loi sur l’industrie pétrolière, etc. En plus des lois spécifiques à la fiscalité, il existe une pléthore de dispositions fiscales dans des lois non fiscales telles que la loi NLNG, la loi sur le fonds fiduciaire de l’enseignement supérieur, la loi NASENI, la loi sur la loterie, la loi sur les sociétés et les questions connexes, etc. La liste semble sans fin.
L’application de ces dispositions fiscales disparates entraîne une taxation multiple involontaire et c’est l’un des problèmes que le projet de loi cherche à résoudre. Le projet de loi sur la fiscalité au Nigeria vise à codifier toutes les dispositions fiscales dans un seul document qui sera connu sous le nom de Loi fiscale au Nigeria une fois adopté. Dans le projet de loi, des chapitres sont consacrés aux différents types d’impôts dans un format simplifié. La loi fiscale proposée est également rédigée dans un langage simple que toute personne ayant une éducation littéraire de base peut lire et comprendre. La complexité des lois existantes, par exemple, est telle qu’il sera assez difficile pour un professeur de mathématiques de calculer lui-même son impôt sur le revenu des personnes physiques en raison de toutes les dispositions entrelacées qui le dérouteront quant au revenu imposable ou à la déduction autorisée. Toutes ces complications et complexités ont été supprimées dans les nouvelles propositions.
Dans la loi proposée, les entreprises exerçant des activités dans le pays ont été reclassées en deux : petites et grandes. Cela se fait conformément aux seuils de chiffre d’affaires respectifs des entreprises. Une entreprise sera considérée comme petite si son chiffre d’affaires est de 50 millions de nairas ou moins sur une année. En vertu de la loi existante, toute entreprise qui enregistre un chiffre d’affaires de 25 millions de nairas ou moins n’est pas tenue de payer l’impôt sur le revenu des sociétés (CIT). Dans le nouveau projet de loi sur les impôts, les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à 50 millions de nairas ne paieront pas l’impôt sur les sociétés. En ce qui concerne les grandes entreprises, c’est-à-dire celles dont le chiffre d’affaires est supérieur à 50 millions de nairas, le projet de loi propose de leur accorder un certain soulagement en réduisant considérablement leur taux d’impôt sur les sociétés. L’objectif de cette aide à ces entreprises est conforme à l’engagement avoué du président Tinubu de protéger les petites entreprises et d’éliminer les inhibitions qui ont un impact négatif sur l’entreprenariat dans le pays.
Parmi les nombreuses dispositions intéressantes de ce document, la nouveauté réside peut-être dans ce que le projet de loi cherche à faire avec la TVA. C’est un témoignage éloquent du fait que le président Tinubu a écouté et pris en compte les plaintes des Nigérians ordinaires,qui , sont les premiers à subir les conséquences des réformes économiques du gouvernement.
Dans le projet de loi, la TVA ne sera pas appliquée sur tous les articles qui ont un impact existentiel direct sur les citoyens ordinaires. Les articles tels que l’alimentation, les soins médicaux, l’éducation, les transports et l’agriculture ne sont pas soumis à la TVA. Par exemple, les frais de scolarité ou les loyers payés par les propriétaires ou les achats effectués par les propriétaires d’écoles dans le but d’éduquer les Nigérians seront exonérés de TVA. Il en va de même pour les propriétaires d’hôpitaux, les entreprises agricoles ainsi que ceux qui achètent des véhicules pour le transport. Ce sont les domaines dans lesquels la vie des citoyens ordinaires sera considérablement améliorée, en particulier au vu des difficultés temporaires des réformes en cours.
En outre, certaines TVA sur les intrants qui n’étaient pas disponibles jusqu’à présent en vertu des lois actuelles peuvent désormais être réclamées. Un autre allègement que le président a prévu dans le projet de loi est que les remboursements de TVA seront effectués dans les 30 jours suivant la fin des démarches administratives par ces entreprises ou entités. La TVA n’est déjà pas facturée sur le diesel et l’essence. En juillet de cette année, le président avait ordonné la suspension des droits de douane et des taxes sur l’importation de produits alimentaires dans le cadre de mesures visant à enrayer la hausse du coût de la vie.
Il peut être intéressant de savoir que le taux de TVA de 7,5 % actuellement appliqué au Nigéria est le plus bas du continent et l’un des plus bas au monde. Madagascar et le Maroc ont appliqué une TVA de 20 % en 2022, tandis qu’elle est de 19,25 % au Cameroun. De nombreux pays du monde, reconnaissant l’importance des recettes fiscales dans la fourniture de services publics, ont revu cette année leur TVA à la hausse, l’un des exemples les plus frappants étant l’Arabie saoudite, qui a augmenté son taux de 5 % à 15 % en juillet.
Suite au projet de loi sur la fiscalité au Nigéria, le tableau des taux d’imposition des particuliers a été restructuré d’une manière qui apporte un énorme répit aux personnes à faible revenu. Il convient de mentionner que le Federal Inland Revenue Service (FIRS) ne collecte pas d’impôts auprès des particuliers. Il est de la compétence des autorités fiscales des États de collecter cet impôt sur le revenu auprès des particuliers. Les seuls individus qui paient l’impôt sur le revenu des personnes physiques au FIRS sont les membres des forces armées, les membres du corps diplomatique et les étrangers qui gagnent un revenu au Nigéria. Dans le nouveau projet de loi, les personnes dont le revenu annuel est de 800 000 N après déduction des pensions et des éléments déductibles ne seront pas tenues de payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques (PAYEE). Cependant, l’élite qui gagne beaucoup d’argent chaque année paiera plus. Cela est conforme au principe mondial de l’impôt progressif qui prélève plus d’impôts sur les hauts revenus et un peu moins sur les revenus moyens, tandis que les personnes à faible revenu paient très peu. L’engagement du Président est que la politique fiscale de son administration taxera la prospérité et non la pauvreté.
Le deuxième projet de loi, le projet de loi sur l’administration fiscale du Nigéria, vise essentiellement à consolider les dispositions administratives pour tous les impôts. Ce projet de loi harmonise toutes les questions d’administration fiscale telles que l’enregistrement, le dépôt, le paiement, la résolution des litiges, etc. pour tous les types d’impôts et les autorités fiscales. Il délimite également clairement les rôles et les objectifs de toutes les autorités fiscales du pays ainsi que leurs juridictions compétentes. L’objectif de ce projet de loi est de faciliter l’administration fiscale, d’alléger le fardeau de la conformité fiscale pour les citoyens et d’améliorer la facilité de faire des affaires dans le pays.
En ce qui concerne le projet de loi sur la création du Joint Revenue Board (JTB), il vise à remplacer le Joint Tax Board (JTB) qui a été bancal depuis sa création parce qu’il a été construit sur des sables mouvants. Le remplacement proposé non seulement comble les lacunes flagrantes du JTB, mais conserve également le contrôle conjoint de l’organisme par les gouvernements fédéral et étatique. Il vise également la création du bureau des médiateurs fiscaux pour résoudre toutes les plaintes qui pourraient découler des opérations du JRB.
Aujourd’hui, nous ne pouvons pas fuir l’écosystème des crypto-monnaies car c’est la chose à la mode. Mais dans l’état actuel des choses au Nigéria, il n’existe aucune loi qui réglemente les opérations de crypto-monnaies. L’un des points forts du projet de loi sur les impôts au Nigéria est qu’il vise à légiférer pour réglementer le marché des devises numériques qui vaudrait 1 000 milliards de dollars à l’échelle mondiale. Le projet de loi, une fois adopté, mettra fin aux recettes que le pays a perdues dans le secteur. Il convient de rappeler que l’une des plus grandes plateformes de cryptomonnaie, Binance, est en justice pour fraude fiscale, entre autres délits.
Le projet de loi sur la création du Nigeria Revenue Service propose principalement de changer le nom du Federal Inland Revenue Service (FIRS) en Nigeria Revenue Service. Ce projet de loi vise à corriger l’erreur de 2007 lorsque l’autorité fiscale suprême du Nigeria, le FIRS, est devenue autonome en tant que bras opérationnel du Federal Board of Inland Revenue (FBIR). Le mandat du FIRS est d’administrer les lois fiscales pour évaluer, collecter et comptabiliser les recettes.
Le mandat du FIRS est d’administrer les lois fiscales pour évaluer, collecter et comptabiliser les recettes qui reviennent à la fédération et non au gouvernement fédéral. Surtout si l’on considère la formule actuelle de partage des recettes de la TVA, seuls 15 % reviennent au gouvernement fédéral. Les 85 % restants sont partagés entre les États et les collectivités locales.
Aujourd’hui, les recettes fiscales du FIRS sont la principale raison pour laquelle les 36 États et les conseils des collectivités locales sourient aux banques chaque mois lors de leur réunion du Comité d’allocation des comptes de la Fédération (FAAC). Un total de 17,8 billions de nairas ont été accumulés sur le compte de la Fédération entre janvier et juillet de cette année. Les recettes fiscales du FIRS ont à elles seules contribué à hauteur de 11,7 billions de nairas, soit 65,8 % du total des fonds versés aux conseils des gouvernements fédéral, étatique et local pour répondre à leurs besoins.
Donner à une agence aussi essentielle une appellation qui suggère qu’elle collecte des impôts uniquement pour le gouvernement fédéral est inapproprié et doit être corrigé. Une autre erreur dans le nom actuel est contenue dans le mot « Inland » qui limite l’agence à la collecte des impôts sur le territoire intérieur du pays. Le Nigeria dispose d’énormes revenus à collecter grâce aux transactions offshore et seule l’abrogation de la loi de 2007 sur la création du FIRS, qui ouvrirait la voie à la loi sur la création du Nigeria Revenue Service, pourrait y parvenir. Ceux qui suggèrent que le changement de nom proposé se traduira par la fusion d’autres agences fiscales avec le NRS, doivent obtenir des copies du projet de loi pour dissiper leurs doutes.
Le principe général des quatre projets de loi sur la fiscalité n’est pas seulement de moderniser le système fiscal du pays, mais aussi de garantir que des allégements soient créés pour les Nigérians ordinaires et les entreprises. Ainsi, en protégeant les pauvres du paiement de la TVA en exonérant les biens et services qui ont un impact direct sur leur vie, en rendant la TVA neutre pour les entreprises en permettant la déduction de la taxe en amont de la TVA en sortie, le président Tinubu a démontré sa fidélité à son engagement selon lequel les politiques gouvernementales doivent permettre aux pauvres de respirer et non de suffoquer. Tinubu mérite d’être applaudi en tant que dirigeant à l’écoute des aspirations des citoyens. APO
